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修正稅捐稽徵法條文【修正第12-1、25-1、39條】

總統府公報 華總一義字第10200101281號

中華民國一百零二年五月二十九日總統華總一義字第 10200101281
號令修正公布第 12-1、25-1、39 條條文

第 12-1 條 涉及租稅事項之法律，其解釋應本於租稅法律主義之精神，依各該法律之
立法目的，衡酌經濟上之意義及實質課稅之公平原則為之。
稅捐稽徵機關認定課徵租稅之構成要件事實時，應以實質經濟事實關係及
其所生實質經濟利益之歸屬與享有為依據。
納稅義務人基於獲得租稅利益，違背稅法之立法目的，濫用法律形式，規
避租稅構成要件之該當，以達成與交易常規相當之經濟效果，為租稅規避
。
前項租稅規避及第二項課徵租稅構成要件事實之認定，稅捐稽徵機關就其
事實有舉證之責任。
納稅義務人依本法及稅法規定所負之協力義務，不因前項規定而免除。
稅捐稽徵機關查明納稅義務人及交易之相對人或關係人有第二項或第三項
之情事者，為正確計算應納稅額，得按交易常規或依查得資料依各稅法規
定予以調整。
納稅義務人得在從事特定交易行為前，提供相關證明文件，向稅捐稽徵機
關申請諮詢，稅捐稽徵機關應於六個月內答覆。

第 25-1 條 依本法或稅法規定應補或應移送強制執行之稅捐在一定金額以下者，財政
部得視實際需要，報請行政院核定免徵或免予移送強制執行。

第 39 條 納稅義務人應納稅捐，於繳納期間屆滿三十日後仍未繳納者，由稅捐稽徵
機關移送強制執行。但納稅義務人已依第三十五條規定申請復查者，暫緩
移送強制執行。
前項暫緩執行之案件，除有下列情形之一者外，稅捐稽徵機關應移送強制
執行：
一、納稅義務人對復查決定之應納稅額繳納半數，並依法提起訴願者。
二、納稅義務人依前款規定繳納半數稅額確有困難，經稅捐稽徵機關核准
，提供相當擔保者。
三、納稅義務人依前二款規定繳納半數稅額及提供相當擔保確有困難，經
稅捐稽徵機關依第二十四條第一項規定，已就納稅義務人相當於復查
決定應納稅額之財產，通知有關機關，不得為移轉或設定他項權利者
。
本條中華民國一百零二年五月十四日修正施行前，經依復查決定應補繳稅
款，納稅義務人未依前項第一款或第二款規定繳納或提供相當擔保，稅捐
稽徵機關尚未移送強制執行者，適用修正後之規定。